| dbo:abstract
|
- الازدواج الضريبي هو فرض أكثر من ضريبة على نفس رأس المال أو الدخل، وقد أبرمت العديد من الدول اتفاقيات اقتصادية فيما بينها، ويمكن تقسيمها إلى اتفاقيات ثنائية واتفاقيات متعددة الأطراف، وكلها نتيجة لمجموعة من الاكرهات التي تحيط كل الاقتصادات الناشئة وحتى القوية، من بيينها بعض (الاتفاقيات) المكملة على راسها المتعلقة بالضرائب خاصة الإعفاء الضريبي اوالازدواج الضربي نظرا لارتفاع نسبة الإحصائيات لهذه الأخيرة عملت مجموعة العشرين على وضع قائمة للبلدان التي تتهمها بأنها ملاذات ضريبية، ويجب على كل دولة ان توقع أتفاقيات لمنع الأزدواج الضريبي ليتم شطبها من القائمة الرمادية التي وضعتها دول مجموعة العشرين. (ar)
- Doppelbesteuerung oder Mehrfachbesteuerung bezeichnet die Situation, in der ein Steuerobjekt bei demselben Steuersubjekt innerhalb eines identischen Zeitraums bei einem Steuerregime oder bei mehr als einem Steuerregime einer gleichartigen Besteuerung unterliegt. In den meisten Fällen ergibt sich Doppelbesteuerung dadurch, dass Steuerregime im Rahmen des Souveränitätsprinzips zugleich auf das Universalitätsprinzip und auf das zurückgreifen (siehe Beispiele unten). Doppelbesteuerung bedeutet eine erhebliche Einschränkung der allgemeinen Freizügigkeit – insbesondere der Kapitalverkehrsfreiheit und der Niederlassungsfreiheit – und sollte daher idealerweise vermieden werden. Im Unterschied dazu steht die Doppelbelastung, bei welcher eine Situation mehrfach verschiedenartigen Besteuerungen unterliegt. In der schweizerischen Wirtschaftslehre wird die Doppelbelastung gelegentlich auch als Doppelbesteuerung bezeichnet. (de)
- Double taxation is the levying of tax by two or more jurisdictions on the same income (in the case of income taxes), asset (in the case of capital taxes), or financial transaction (in the case of sales taxes). Double liability may be mitigated in a number of ways, for example, a jurisdiction may:
* exempt foreign-source income from tax,
* exempt foreign-source income from tax if tax had been paid on it in another jurisdiction, or above some benchmark to exclude tax haven jurisdictions, or
* fully tax the foreign-source income but give a credit for taxes paid on the income in the foreign jurisdiction. Jurisdictions may enter into tax treaties with other countries, which set out rules to avoid double taxation. These treaties often include arrangements for exchange of information to prevent tax evasion – such as when a person claims tax exemption in one country on the basis of non-residence in that country, but then does not declare it as foreign income in the other country; or who claims local tax relief on a foreign tax deduction at source that had not actually happened. The term "double taxation" can also refer to the taxation of some income or activity twice. For example, corporate profits may be taxed first when earned by the corporation (corporation tax) and again when the profits are distributed to shareholders as a dividend or other distribution (dividend tax). There are two types of double taxation: jurisdictional double taxation, and economic double taxation. In the first one, when source rule overlaps, tax is imposed by two or more countries as per their domestic laws in respect of the same transaction, income arises or deemed to arise in their respective jurisdictions. In the latter one, when same transaction, item of income or capital is taxed in two or more states but in hands of different person, double taxation arises. (en)
- Por doble imposición se entiende el hecho de que sobre una misma manifestación de riqueza incidan varios impuestos en un mismo periodo impositivo. Pueden distinguirse dos categorías dentro de la doble imposición, la económica y jurídica. La primera se produce por la incidencia del poder tributario sobre una misma renta por impuestos de carácter similar pero en personas distintas. La doble imposición jurídica se da en aquellos casos en que se grava un mismo sujeto pasivo por una misma renta por impuestos similares. (es)
- La double imposition est le fait, pour un revenu, d'être imposé deux fois au niveau fiscal. Le plus souvent cela arrive lorsque qu'un individu ou une société sont présents dans deux pays qui n'ont pas conclu de convention fiscale entre eux. (fr)
- Pajak ganda (internasional) diartikan sebagai pengenaan jenis pajak yang sama oleh dua negara (atau lebih) terhadap subjek pajak dan atas objek pajak yang sama, serta dalam periode yang identik. Dapat pula diartikan sebagai pengenaan jenis pajak yang sama oleh dua negara (atau lebih) terhadap subjek pajak yang berlainan atas objek pajak yang sama.Jenis pajak ganda menurut pengertian yang pertama merupakan pajak ganda internasional yuridis (juridical international double taxation), sementara jenis pajak ganda menurut pengertian yang kedua merupakan pajak ganda internasional ekonomis (economic international double taxation). Untuk menghindari atau mengurangi adanya pajak berganda maka Indonesia melakukan atau yang disingkat P3B dengan negara-negara mitra [1]. Tujuan dari tax treaty selain menghindari pengenaan pajak berganda juga untuk menghindari pengelakan pajak.
* l
*
* s (in)
- 二重課税（にじゅうかぜい）とは、一般的に一つの課税原因（税金が課されることとされている取引や事実関係）に関して、同種の租税が2回以上課される状態をいう。単に二種類の課税がなされているだけでは二重課税と見なさないと答申がされており、同種の租税がされている定義通りの二重課税であっても対処については立法政策上の問題であり、そのことをもって直ちに違法（憲法違反）とならないとの判例になっている。 (ja)
- Podwójne opodatkowanie to nakładanie podatku przez dwie lub więcej jurysdykcji od tego samego dochodu (w przypadku podatków dochodowych), aktywów (w przypadku podatków majątkowych) lub transakcji finansowej (w przypadku podatków od sprzedaży). Podwójną odpowiedzialność można złagodzić na wiele sposobów, na przykład:
* zwolnienie z podatku dochodów zagranicznych (t.zw metoda wyłączenia)
* zwolnienie dochodu ze źródła zagranicznego od podatku, jeśli podatek został od niego zapłacony w innej jurysdykcji lub powyżej pewnego poziomu odniesienia, aby wykluczyć jurysdykcje rajów podatkowych
* w pełni opodatkować dochód ze źródła zagranicznego, ale odliczyć podatki zapłacone od dochodu w jurysdykcji zagranicznej (tzw, metoda zaliczenia, odliczenia albo kredyty podatkowego). Jurysdykcje mogą zawierać z innymi krajami, które określają zasady unikania podwójnego opodatkowania. Umowy te często zawierają ustalenia dotyczące wymiany informacji w celu zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania – na przykład gdy osoba ubiega się o zwolnienie podatkowe w jednym kraju z powodu braku miejsca zamieszkania w tym kraju, ale następnie nie deklaruje tego jako dochód zagraniczny w innym kraju; lub który ubiega się o ulgę podatkową od podatku zagranicznego u źródła, które w rzeczywistości nie miało miejsca. Termin „podwójne opodatkowanie” może również odnosić się do podwójnego opodatkowania niektórych dochodów lub działalności. Na przykład zyski przedsiębiorstw mogą być opodatkowane najpierw, gdy są zarobione przez korporację (podatek dochodowy od osób prawnych), a następnie ponownie, gdy zyski są przekazywane udziałowcom jako dywidenda lub inna dystrybucja. Niekiedy rozróżnia się dwa inne rodzaje podwójnego opodatkowania: podwójne opodatkowanie jurysdykcyjne i podwójne opodatkowanie gospodarcze. W pierwszym przypadku, gdy reguły dotyczące źródeł nakładają się, podatek jest nakładany przez dwa lub więcej krajów zgodnie z ich prawem krajowym w odniesieniu do tej samej transakcji, dochód powstaje lub uznaje się za powstały w ich odpowiednich jurysdykcjach. W tym drugim przypadku, gdy ta sama transakcja, dochód lub kapitał są opodatkowane w dwóch lub więcej państwach, ale w rękach innej osoby, powstaje podwójne opodatkowanie. (pl)
- A bitributação é um fenômeno do direito tributário que ocorre quando dois entes tributantes cobram dois tributos sobre o mesmo fato gerador (ou fato jurídico tributário). A constituição brasileira atual não veda expressamente a bitributação, preferindo estabelecer uma rígida discriminação de competências tributárias. Ao contrário, até 2014 podia ser observado que o ICMS (imposto estadual) e o IPI (imposto federal) incidiam, por autorização constitucional, praticamente sobre o mesmo fato gerador. Ocorrendo a bitributação. Atualmente, não existe bitributação entre esses dois impostos. Em junho de 2014, o STJ teve a oportunidade de apreciar novamente o tema, resultando na seguinte ementa: "TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS. SAÍDA DO ESTABELECIMENTO IMPORTADOR. A norma do parágrafo único constitui a essência do fato gerador do imposto sobre produtos industrializados. A teor dela, o tributo não incide sobre o acréscimo embutido em cada um dos estágios da circulação de produtos industrializados. Recai apenas sobre o montante que, na operação tributada, tenha resultado da industrialização, assim considerada qualquer operação que importe na alteração da natureza, funcionamento, utilização, acabamento ou apresentação do produto, ressalvadas as exceções legais. De outro modo, coincidiriam os fatos geradores do imposto sobre produtos industrializados e do imposto sobre circulação de mercadorias. Consequentemente, os incisos I e II do caput são excludentes, salvo se, entre o desembaraço aduaneiro e a saída do estabelecimento do importador, o produto tiver sido objeto de uma das formas de industrialização. Embargos de divergência conhecidos e providos. (STJ, Primeira Seção, EREsp 1.400.759/RS, Rel. Min. Ari Pargendler, Julgamento em 11/06/2014)" Observação: O argumento para a bitributação seria que, não havendo nova operação de industrialização, o fato gerador do IPI (saída do estabelecimento importador) seria o mesmo que o do ICMS, resultando em dupla incidência, por entes distintos (União/IPI e Estados/ICMS), o que é denominado pela doutrina de bitributação. Não deve ser confundida bitributação com o fenômeno do bis in idem. São diferentes. (pt)
- Dubbelbeskattning är ett begrepp som vanligen används för att beskriva då två eller fler jurisdiktioner (stater) lägger skatt på samma inkomst. Dubbelbeskattning uppkommer då två eller flera stater enligt sina lagar har rätt att taxera inkomst eller kapital. Det typiska fallet är då både den stat där inkomsten uppkommit och den stat där inkomsten mottas har beskattningsrätt. Dubbelbeskattning anses i allmänhet som orättvis och ofta skadlig för den hämmar det fria utbytet av varor och tjänster, kapitalrörelser och arbetskraftens rörlighet. (sv)
- Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано тем, что налоговый нерезидент (физическое и юридическое лицо, не проживающее постоянно на территории страны, гражданином или субъектом которой оно является) должен платить налоги от общемировой прибыли одновременно и по месту своего фактического нахождения и по месту своего гражданства. Для избегания подобных коллизий, страны подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения. Различают международное экономическое двойное налогообложение (два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода) и международное юридическое двойное налогообложение (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством). У каждого государства при конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода: либо облагать налогами все мировые доходы своих резидентов (принцип резидентности), либо взимать налоги по месту осуществления экономических операций (принцип территориальности). Если бы все страны мира договорились и стали использовать один из этих двух подходов, основываясь на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, проблем бы не возникало. Но так как в разных странах различаются уровень развития и тяжесть налогообложения, большинство государств пользуется и тем и другим принципами одновременно. Это приводит к международному двойному налогообложению — взиманию сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, возникающему вследствие коллизии налогового законодательства двух и более стран. Проблема решается двумя путями. Первый — зачет в инициативном порядке своим резидентам налогов, уплаченных за рубежом. Второй — разработка правил, по которым будут разделены юрисдикции между страной, где компания является резидентом, и страной, откуда она этот доход получает. (ru)
- Подвійне оподаткування (англ. Double taxation) — оподаткування одного об'єкта податку окремого платника податків одним і тим же (аналогічним) податком за один і той же проміжок часу або оподаткування у різних осіб однієї і тієї ж податкової бази зіставними податками. (uk)
|
| rdfs:comment
|
- الازدواج الضريبي هو فرض أكثر من ضريبة على نفس رأس المال أو الدخل، وقد أبرمت العديد من الدول اتفاقيات اقتصادية فيما بينها، ويمكن تقسيمها إلى اتفاقيات ثنائية واتفاقيات متعددة الأطراف، وكلها نتيجة لمجموعة من الاكرهات التي تحيط كل الاقتصادات الناشئة وحتى القوية، من بيينها بعض (الاتفاقيات) المكملة على راسها المتعلقة بالضرائب خاصة الإعفاء الضريبي اوالازدواج الضربي نظرا لارتفاع نسبة الإحصائيات لهذه الأخيرة عملت مجموعة العشرين على وضع قائمة للبلدان التي تتهمها بأنها ملاذات ضريبية، ويجب على كل دولة ان توقع أتفاقيات لمنع الأزدواج الضريبي ليتم شطبها من القائمة الرمادية التي وضعتها دول مجموعة العشرين. (ar)
- Por doble imposición se entiende el hecho de que sobre una misma manifestación de riqueza incidan varios impuestos en un mismo periodo impositivo. Pueden distinguirse dos categorías dentro de la doble imposición, la económica y jurídica. La primera se produce por la incidencia del poder tributario sobre una misma renta por impuestos de carácter similar pero en personas distintas. La doble imposición jurídica se da en aquellos casos en que se grava un mismo sujeto pasivo por una misma renta por impuestos similares. (es)
- La double imposition est le fait, pour un revenu, d'être imposé deux fois au niveau fiscal. Le plus souvent cela arrive lorsque qu'un individu ou une société sont présents dans deux pays qui n'ont pas conclu de convention fiscale entre eux. (fr)
- 二重課税（にじゅうかぜい）とは、一般的に一つの課税原因（税金が課されることとされている取引や事実関係）に関して、同種の租税が2回以上課される状態をいう。単に二種類の課税がなされているだけでは二重課税と見なさないと答申がされており、同種の租税がされている定義通りの二重課税であっても対処については立法政策上の問題であり、そのことをもって直ちに違法（憲法違反）とならないとの判例になっている。 (ja)
- Dubbelbeskattning är ett begrepp som vanligen används för att beskriva då två eller fler jurisdiktioner (stater) lägger skatt på samma inkomst. Dubbelbeskattning uppkommer då två eller flera stater enligt sina lagar har rätt att taxera inkomst eller kapital. Det typiska fallet är då både den stat där inkomsten uppkommit och den stat där inkomsten mottas har beskattningsrätt. Dubbelbeskattning anses i allmänhet som orättvis och ofta skadlig för den hämmar det fria utbytet av varor och tjänster, kapitalrörelser och arbetskraftens rörlighet. (sv)
- Подвійне оподаткування (англ. Double taxation) — оподаткування одного об'єкта податку окремого платника податків одним і тим же (аналогічним) податком за один і той же проміжок часу або оподаткування у різних осіб однієї і тієї ж податкової бази зіставними податками. (uk)
- Doppelbesteuerung oder Mehrfachbesteuerung bezeichnet die Situation, in der ein Steuerobjekt bei demselben Steuersubjekt innerhalb eines identischen Zeitraums bei einem Steuerregime oder bei mehr als einem Steuerregime einer gleichartigen Besteuerung unterliegt. In den meisten Fällen ergibt sich Doppelbesteuerung dadurch, dass Steuerregime im Rahmen des Souveränitätsprinzips zugleich auf das Universalitätsprinzip und auf das zurückgreifen (siehe Beispiele unten). Doppelbesteuerung bedeutet eine erhebliche Einschränkung der allgemeinen Freizügigkeit – insbesondere der Kapitalverkehrsfreiheit und der Niederlassungsfreiheit – und sollte daher idealerweise vermieden werden. (de)
- Double taxation is the levying of tax by two or more jurisdictions on the same income (in the case of income taxes), asset (in the case of capital taxes), or financial transaction (in the case of sales taxes). Double liability may be mitigated in a number of ways, for example, a jurisdiction may: The term "double taxation" can also refer to the taxation of some income or activity twice. For example, corporate profits may be taxed first when earned by the corporation (corporation tax) and again when the profits are distributed to shareholders as a dividend or other distribution (dividend tax). (en)
- Pajak ganda (internasional) diartikan sebagai pengenaan jenis pajak yang sama oleh dua negara (atau lebih) terhadap subjek pajak dan atas objek pajak yang sama, serta dalam periode yang identik. Dapat pula diartikan sebagai pengenaan jenis pajak yang sama oleh dua negara (atau lebih) terhadap subjek pajak yang berlainan atas objek pajak yang sama.Jenis pajak ganda menurut pengertian yang pertama merupakan pajak ganda internasional yuridis (juridical international double taxation), sementara jenis pajak ganda menurut pengertian yang kedua merupakan pajak ganda internasional ekonomis (economic international double taxation). (in)
- A bitributação é um fenômeno do direito tributário que ocorre quando dois entes tributantes cobram dois tributos sobre o mesmo fato gerador (ou fato jurídico tributário). A constituição brasileira atual não veda expressamente a bitributação, preferindo estabelecer uma rígida discriminação de competências tributárias. Ao contrário, até 2014 podia ser observado que o ICMS (imposto estadual) e o IPI (imposto federal) incidiam, por autorização constitucional, praticamente sobre o mesmo fato gerador. Ocorrendo a bitributação. Atualmente, não existe bitributação entre esses dois impostos. (pt)
- Podwójne opodatkowanie to nakładanie podatku przez dwie lub więcej jurysdykcji od tego samego dochodu (w przypadku podatków dochodowych), aktywów (w przypadku podatków majątkowych) lub transakcji finansowej (w przypadku podatków od sprzedaży). Podwójną odpowiedzialność można złagodzić na wiele sposobów, na przykład: (pl)
- Двойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано тем, что налоговый нерезидент (физическое и юридическое лицо, не проживающее постоянно на территории страны, гражданином или субъектом которой оно является) должен платить налоги от общемировой прибыли одновременно и по месту своего фактического нахождения и по месту своего гражданства. Для избегания подобных коллизий, страны подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения. (ru)
|
