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- Un acord fiscal previ, més conegut per la seva nomenclatura anglosaxona advance tax ruling és una eina per empreses multinacionals per negociar acords particulars en matèria d'impostos amb el territori on tinguin l'adreça fiscal. Aquest tipus d'acords obliga els estats o l'autoritat impositiva a mantenir l'acord signat amb la multinacional. Els LuxLeaks van demostrar que, a la pràctica, era una eina que feien servir diverses multinacionals a Luxemburg amb l'objectiu d'evitar impostos. Durant la dècada de 2010 la Comissió Europea va investigar diverses empreses per veure si havien comès algun delicte en el seu acord fiscals especials. Entre les investigades hi havia Apple (Irlanda), Starbucks (Països Baixos) i Fiat Finance and Trade (Luxemburg). (ca)
- Ein verbindlicher Vorbescheid, auch advance ruling oder advance tax ruling (von englisch to rule = entscheiden), ist eine verbindliche Auskunft einer Steuerbehörde gegenüber einer juristischen oder natürlichen Person betreffend deren Besteuerung. In Deutschland wird auch von einer verbindlichen Auskunft gesprochen. (de)
- An advance tax ruling is a tool for multinational corporations and for individual taxfilers for clarifying and conforming particular taxation arrangements. A written interpretation of tax laws is issued by tax authorities to corporations and individuals who request clarification of taxation arrangements. An advance tax ruling binds tax authorities to comply with the tax arrangements set out in the ruling. Advance tax rulings are common in numerous countries. The Luxembourg Leaks provide insight into the practice of advance tax rulings in Luxembourg used by corporations as a tool for devising strategies that help them avoid taxes. (en)
- Un acuerdo fiscal previo (en inglés advance tax ruling) es una herramienta para multinacionales y contribuyentes individuales con el fin de aclarar y conformar los impuestos que pagarán en un país determinado. El sujeto pasivo (la persona física o jurídica que paga los impuestos) solicita, antes de instalarse o realizar operaciones en un país, una aclaración sobre la aplicación de la normativa tributaria, y las autoridades fiscales de ese país responden por escrito. La respuesta es vinculante, de modo que si, por ejemplo, dice que a una empresa que opera en determinadas condiciones se le cobrarán menos impuestos, después, efectivamente, se le deberán cobrar menos. Advance tax ruling) no debe traducirse por acuerdo fiscal avanzado (eso sería advanced). En inglés se usa normalmente advance como verbo y como sustantivo, pero también tiene usos, menos habituales, como adjetivo (que va antes, anticipado). En principio no debería haber ningún problema en que un sujeto pasivo solicitara aclaraciones sobre la normativa fiscal. El problema se origina cuando sujetos pasivos acaudalados proponen a las autoridades del país instalarse en él, si las autoridades le dan a cambio unas condiciones fiscales muy favorables, tanto que suponen una desventaja para las empresas competidoras y una injusticia para los otros contribuyentes con menor capacidad de negociación. Esas condiciones favorables se plasman en acuerdos fiscales previos, que son secretos. Por ejemplo la francesa Engie pagó durante una década un impuesto de solo el 0,3 % sobre determinados beneficios (la tasa normal sobre beneficios empresariales va del 11 al 34 %). La Comisión Europea consideró este trato como ayudas de Estado y Engie tuvo que pagar 120 millones de euros. Los acuerdos fiscales previos son habituales en numerosos países. El escándalo Luxemburgo Leaks, también conocido como LuxLeaks, da idea de la práctica de acuerdos fiscales previos en Luxemburgo como herramienta para que algunas empresas eludan impuestos. A raíz de este escándalo la Comisión Europea decidió en 2015 que los miembros de la Unión Europea debían comunicar cada seis meses los acuerdos fiscales previos a los que hubieran llegado. Los acuerdos fiscales previos no deben confundirse con las consultas vinculantes a una agencia tributaria. En ocasiones la normativa tributaria es muy compleja, y puede no prever detalladamente determinadas operaciones. El contribuyente que las realiza puede consultar cómo se aplica la normativa, y la autoridad fiscal le responde de manera vinculante. Pero estas respuestas no suponen ningún tipo de negociación, se hacen sobre una normativa ya existente (a diferencia de los acuerdos fiscales previos, en que el propio acuerdo crea una normativa "a medida") y son públicas. (es)
- Een belastingovereenkomst (Engels advance tax ruling, ook kortweg ruling genoemd) is een fiscaal mechanisme voor multinationals en belastingplichtigen voor het verduidelijken van specifieke belastingregels. De belastingdienst verschaft dan een schriftelijke interpretatie van de belastingreglementen voor de betrokkene die daarom verzoekt. Een dergelijke interpretatie of ruling is bindend voor de belastingdienst. Dit soort regelingen komt courant voor in vele landen. Dankzij LuxLeaks kreeg het publiek in november 2014 inzicht in de praktijk van rulings in Luxemburg, waar multinationals er gebruik van maken om methodes voor belastingontwijking te ontwikkelen. In juni 2014 stelde de Europese Commissie reeds een onderzoek in naar belastingafspraken met Starbucks in Nederland, Apple in Ierland en Fiat (Finance) en Amazon in Luxemburg. De afspraken werden afgekeurd. In februari 2015 maakte Europees Commissaris voor mededinging Margrethe Vestager bekend België in het vizier te nemen voor mogelijk onrechtmatige excess tax rulings, waarmee multinationals soms tot 90% van hun winsten kunnen onttrekken aan de inkomstenbelasting. (nl)
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- Ein verbindlicher Vorbescheid, auch advance ruling oder advance tax ruling (von englisch to rule = entscheiden), ist eine verbindliche Auskunft einer Steuerbehörde gegenüber einer juristischen oder natürlichen Person betreffend deren Besteuerung. In Deutschland wird auch von einer verbindlichen Auskunft gesprochen. (de)
- An advance tax ruling is a tool for multinational corporations and for individual taxfilers for clarifying and conforming particular taxation arrangements. A written interpretation of tax laws is issued by tax authorities to corporations and individuals who request clarification of taxation arrangements. An advance tax ruling binds tax authorities to comply with the tax arrangements set out in the ruling. Advance tax rulings are common in numerous countries. The Luxembourg Leaks provide insight into the practice of advance tax rulings in Luxembourg used by corporations as a tool for devising strategies that help them avoid taxes. (en)
- Un acord fiscal previ, més conegut per la seva nomenclatura anglosaxona advance tax ruling és una eina per empreses multinacionals per negociar acords particulars en matèria d'impostos amb el territori on tinguin l'adreça fiscal. Aquest tipus d'acords obliga els estats o l'autoritat impositiva a mantenir l'acord signat amb la multinacional. (ca)
- Un acuerdo fiscal previo (en inglés advance tax ruling) es una herramienta para multinacionales y contribuyentes individuales con el fin de aclarar y conformar los impuestos que pagarán en un país determinado. El sujeto pasivo (la persona física o jurídica que paga los impuestos) solicita, antes de instalarse o realizar operaciones en un país, una aclaración sobre la aplicación de la normativa tributaria, y las autoridades fiscales de ese país responden por escrito. La respuesta es vinculante, de modo que si, por ejemplo, dice que a una empresa que opera en determinadas condiciones se le cobrarán menos impuestos, después, efectivamente, se le deberán cobrar menos. (es)
- Een belastingovereenkomst (Engels advance tax ruling, ook kortweg ruling genoemd) is een fiscaal mechanisme voor multinationals en belastingplichtigen voor het verduidelijken van specifieke belastingregels. De belastingdienst verschaft dan een schriftelijke interpretatie van de belastingreglementen voor de betrokkene die daarom verzoekt. Een dergelijke interpretatie of ruling is bindend voor de belastingdienst. Dit soort regelingen komt courant voor in vele landen. (nl)
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