An advance pricing agreement (APA) is an ahead-of-time agreement between a taxpayer and a tax authority on an appropriate transfer pricing methodology (TPM) for a set of transactions at issue over a fixed period of time (called "Covered Transactions"). Most APAs involve U.S. taxpayers and the US Internal Revenue Service (IRS), but APAs are also made outside the United States.
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| - Advance Pricing Agreement (de)
- Advance pricing agreement (en)
- Acuerdo previo sobre precios de transferencia (es)
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| - Een advance pricing agreement of een advance pricing arrangement (afgekort APA; in het Nederlands soms aangeduid als een voorafgaande afspraak over prijzen of een voorafgaande verrekenprijsafspraak) is een voorafgaande akkoord tussen een belastingplichtige en een belastingdienst over een geschikte transfer pricing-methodologie voor bepaalde transacties in een bepaalde tijd. Deze transacties worden de "gedekte transacties" genoemd. APA's zijn een belangrijk instrument in de preventie van transfer pricing-geschillen. (nl)
- Advance Pricing Agreements (APAs) sind in einem Vorabverständigungsverfahren getroffene Vereinbarungen im Bereich der Verrechnungspreise zwischen einem oder mehreren Steuerpflichtigen und einer oder mehreren Steuerverwaltungen. Die Steuervereinbarung legt vor der Verwirklichung von Geschäftsbeziehungen zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Staaten eine Methode zur Bestimmung von Verrechnungspreisen für bestimmte Geschäftsvorfälle für einen bestimmten Zeitraum fest. Die Kosten für die Beantragung regelte bis zum 8. Juni 2021 in Deutschland § 178a AO. (de)
- An advance pricing agreement (APA) is an ahead-of-time agreement between a taxpayer and a tax authority on an appropriate transfer pricing methodology (TPM) for a set of transactions at issue over a fixed period of time (called "Covered Transactions"). Most APAs involve U.S. taxpayers and the US Internal Revenue Service (IRS), but APAs are also made outside the United States. (en)
- Los acuerdos previos sobre precios de transferencia (APA), del inglés Advance Pricing Agreements, son uno de los métodos existentes a nivel internacional y recogido por la OCDE para establecer mediante acuerdo entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, los precios de mercado a aplicar en operaciones entre partes vinculadas o asociadas. Estos acuerdos previos pueden ser unilaterales, cuando se celebran entre una sola Administración tributaria y un contribuyente y también pueden ser multilaterales, que implican en el acuerdo a dos o más Administraciones tributarias. (es)
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| - Advance Pricing Agreements (APAs) sind in einem Vorabverständigungsverfahren getroffene Vereinbarungen im Bereich der Verrechnungspreise zwischen einem oder mehreren Steuerpflichtigen und einer oder mehreren Steuerverwaltungen. Die Steuervereinbarung legt vor der Verwirklichung von Geschäftsbeziehungen zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Staaten eine Methode zur Bestimmung von Verrechnungspreisen für bestimmte Geschäftsvorfälle für einen bestimmten Zeitraum fest. Siehe hierzu auch Tz. 4.123 der OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations vom 22. Juli 2010 sowie das BMF-Schreiben vom 5. Oktober 2006: Merkblatt für bilaterale oder multilaterale Vorabverständigungsverfahren auf der Grundlage der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erteilung verbindlicher Vorabzusagen über Verrechnungspreise zwischen international verbundenen Unternehmen (sog. „Advance Pricing Agreements“ – APAs). Die Kosten für die Beantragung regelte bis zum 8. Juni 2021 in Deutschland § 178a AO. Wie aus den Luxemburg-Leaks bekannt wurde, stieg die Zahl der Vorab-Verrechnungspreiszusagen seit 2013 innerhalb von zwei Jahren in Luxemburg von 119 auf 519 an, in Belgien im gleichen Zeitraum von zehn auf 411. (de)
- An advance pricing agreement (APA) is an ahead-of-time agreement between a taxpayer and a tax authority on an appropriate transfer pricing methodology (TPM) for a set of transactions at issue over a fixed period of time (called "Covered Transactions"). Most APAs involve U.S. taxpayers and the US Internal Revenue Service (IRS), but APAs are also made outside the United States. Bilateral and multilateral APAsAPAs are generally bi- or multilateral—i.e. they also include agreements between the taxpayer and one or more foreign tax administrations under the authority of the mutual agreement procedure (MAP) specified in income tax treaties. The taxpayer benefits from such agreements since they are assured that income associated with covered transactions is not subject to double taxation by the IRS and the relevant foreign tax authorities. It is IRS policy to "encourage" taxpayers to seek bilateral or multilateral APAs where competent-authority provisions exist. Unilateral APAsIt is possible, however, that a taxpayer may negotiate a unilateral APA involving only the taxpayer and the IRS. In this case, the two parties negotiate an appropriate TPM for U.S. tax purposes only. Should the taxpayer be involved in a dispute with a foreign tax administration regarding the covered transactions, they may seek relief by requesting that the U.S. competent authority initiate a mutual agreement proceeding. This assumes, of course, that there is an applicable income tax treaty in force with the foreign country. The APA ProgramEach APA is handled by an APA team. One of the APA Program's designated team leaders is responsible for assembling the team, and it will generally consist of an economist, an international examiner, a LMSB field counsel, and—in bi- or multilateral cases—a U.S. competent-authority analyst tasked with leading discussions with treaty partners. Other team members may include an LMSB International Technical Advisor, LMSB exam personnel, or an Appeals Officer. (en)
- Los acuerdos previos sobre precios de transferencia (APA), del inglés Advance Pricing Agreements, son uno de los métodos existentes a nivel internacional y recogido por la OCDE para establecer mediante acuerdo entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, los precios de mercado a aplicar en operaciones entre partes vinculadas o asociadas. En el ámbito de la tributación internacional y de los precios de transferencia de las empresas multinacionales, los acuerdos previos sobre precios de transferencia determinan, con anticipación sobre la transacción controlada, un conjunto de criterios (por ejemplo, método, comparables y ajustes apropiados a los mismos, asunciones críticas en relación con los acontecimientos futuros) para la determinación de los precios de transferencia para determinadas transacciones a lo largo de un período de tiempo fijado. Estos acuerdos previos pueden ser unilaterales, cuando se celebran entre una sola Administración tributaria y un contribuyente y también pueden ser multilaterales, que implican en el acuerdo a dos o más Administraciones tributarias. (es)
- Een advance pricing agreement of een advance pricing arrangement (afgekort APA; in het Nederlands soms aangeduid als een voorafgaande afspraak over prijzen of een voorafgaande verrekenprijsafspraak) is een voorafgaande akkoord tussen een belastingplichtige en een belastingdienst over een geschikte transfer pricing-methodologie voor bepaalde transacties in een bepaalde tijd. Deze transacties worden de "gedekte transacties" genoemd. APA's zijn een belangrijk instrument in de preventie van transfer pricing-geschillen. (nl)
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